無申告加算税・過少申告加算税・延滞税の計算

計算方法

無申告加算税（申告そのものを忘れたとき）

調査の連絡が来る前に自分から申告すれば、納める税金の5%です。調査の連絡のあと、調査を受ける前に申告した場合は、50万円までが10%、50万円を超え300万円までが15%、300万円を超える部分が25%です。調査を受けたあとは、50万円までが15%、50万円を超え300万円までが20%、300万円を超える部分が30%になります。

例：本税100万円で調査を受けたあとに申告した場合、50万円 × 15% ＋ 50万円 × 20% ＝ 175,000円です。

過少申告加算税（申告した額が少なかったとき）

調査の連絡が来る前に自分から修正申告すれば、かかりません。調査の連絡のあと、調査を受ける前の修正申告は5%（当初の申告納税額と50万円のいずれか多い額を超える部分は10%）、調査を受けたあとは10%（同じ超える部分は15%）です。

加重：前年・前々年にも無申告加算税などを課されていたときは、納める税金の10%が加算されます。事実を隠していた場合は、加算税に代えて重加算税（過少申告に代えるものは35%、無申告に代えるものは40%。5年以内にくり返した場合は10%加算）がかかります。

かからない場合：期限後申告が法定申告期限から1か月以内に自主的に行われ、税金の全額を法定納期限までに納めていることが条件です。さらに、過去5年間に無申告加算税や重加算税を課されたことがないときは、無申告加算税はかかりません。

端数：加算税を計算するもとの税額は1万円未満を切り捨てます（国税通則法第118条第3項）。加算税の額は100円未満を切り捨て、全額が5,000円未満なら切り捨てます（同法第119条第4項）。

延滞税：令和8年1月1日から令和8年12月31日までの期間は、納期限の翌日から2か月までが年2.8%、それ以後が年9.1%です。延滞税 ＝ 本税（1万円未満切り捨て）× 割合 × 日数 ÷ 365で計算し、100円未満を切り捨て、全額が1,000円未満なら切り捨てます。ここでは2か月を60日として数えた目安を出しています。

出典：国税庁 No.2024 確定申告を忘れたとき、国税庁 No.2026 確定申告を間違えたとき、国税庁 No.9205 延滞税について、国税庁「加算税制度（国税通則法）の改正のあらまし」、e-Gov法令検索 国税通則法（昭和三十七年法律第六十六号）