事業の赤字をあとの年に引く計算（純損失・欠損金の繰越控除）

更新：2026年9月

今年の黒字と、過去に出した赤字を入れると、今年いくら引けるか、来年へいくら残るかを出します。個人の青色申告は3年、白色申告は被災事業用資産の損失などだけが3年、法人の青色申告は10年です。法人は中小法人等かどうかで引ける上限が変わります。

誰の赤字か

青色申告の個人は事業の赤字ぜんぶを3年繰り越せます。白色申告は被災事業用資産の損失と変動所得の損失だけです。法人は10年で、中小法人等（資本金1億円以下など）は所得の100%、それ以外は所得の50%まで引けます

今年（今期）の黒字の所得

円

赤字を引く前の所得です

過去に出した赤字

去年の赤字は1、その前は2と入れます

1行が1つの年（法人は1つの事業年度）です

繰越控除を使うための手続き

実際に使えるかどうかは税務署で確認します

赤字を引いたあとの所得＝今年の黒字の所得 − 引ける赤字の合計

引ける赤字の合計＝期限内の赤字を古い年から順に足した額（上限は所得 × 控除の限度の割合）

例：今年の所得が500万円で、1年前に300万円、3年前に100万円、4年前に50万円の赤字があるとします。個人の青色申告なら4年前の分は期限切れなので、300万円と100万円の合わせて400万円を引いて、所得は100万円になります。

誰の赤字か	期間	引ける上限
個人・青色申告	3年	所得の100%
個人・白色申告（被災事業用資産の損失、変動所得の損失だけ）	3年	所得の100%
法人・中小法人等	10年	所得の100%
法人・中小法人等以外	10年	所得の50%

法人の10年は、平成30年4月1日以後に始まった事業年度に出た欠損金です。それより前に始まった事業年度のものは9年です。

期限が早く来る古い年の赤字から先に引きます。こうすると、期限切れで使えなくなる分を減らせます。

個人は、赤字が出た年に確定申告書を出し、そのあとも続けて確定申告書を出していることが必要です。法人は、欠損金が出た事業年度に青色申告書を出し、そのあとも続けて確定申告書を出し、帳簿書類を保存していることが必要です。

白色申告でも赤字を繰り越せる？

繰り越せるのは、変動所得の金額の計算上生じた損失と、被災事業用資産の損失だけです。ふつうの事業の赤字を繰り越したいときは、青色申告の承認を受けてください。

何年前の赤字まで使える？

個人は3年前までで、4年前の赤字はもう引けません。法人は10年前までで、11期前のものは引けません。

赤字を前の年に戻すことはできる？

個人は、前の年も青色申告をしていれば、繰り越すのに代えて前の年の所得から引き、前の年の所得税の還付を受ける方法も選べます（純損失の繰戻し）。